您當(dāng)前所在位置：德恒方首頁(yè)>>新聞中心“新常態(tài)”下對(duì)審計(jì)委員會(huì)工作的六項(xiàng)建議
節(jié)選自：國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(IFAC)總裁和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)主席7月的一份聲明文章
由于全球疫情的反復(fù)和持續(xù)爆發(fā)，各國(guó)經(jīng)濟(jì)將持續(xù)經(jīng)歷疫情的影響，而絕大多數(shù)的公司也將繼續(xù)面臨不同程度的經(jīng)營(yíng)環(huán)境不確定性，這就是疫情影響下公司經(jīng)營(yíng)的“新常態(tài)”。為滿足“新常態(tài)”下公司利益相關(guān)者的需求和期望，以及應(yīng)對(duì)公司計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)所面臨的新環(huán)境，公司的組織架構(gòu)和治理機(jī)制需要做出相應(yīng)的改變。
風(fēng)險(xiǎn)往往來(lái)自不確定性，因此在當(dāng)前這種不確定性持續(xù)加劇的時(shí)期，審計(jì)委員會(huì)對(duì)公司治理的作用尤其重要。審計(jì)委員會(huì)是治理層在適當(dāng)情況下建立的實(shí)施監(jiān)督的延伸機(jī)構(gòu)，旨在確保公司經(jīng)營(yíng)的完整性、透明度和可靠性，它通過(guò)對(duì)內(nèi)部和外部審計(jì)以及財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)職能的獨(dú)立審查，增強(qiáng)其為公司決策提供可信和可靠信息的能力。為應(yīng)對(duì)公司在欺詐、信息安全、員工衛(wèi)生健康、流動(dòng)性和持續(xù)經(jīng)營(yíng)等領(lǐng)域出現(xiàn)的新威脅，審計(jì)委員會(huì)除了要繼續(xù)監(jiān)控和應(yīng)對(duì)常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)外，還必須能夠?qū)π碌娘L(fēng)險(xiǎn)和漏洞劃分優(yōu)先級(jí)并做出處理。
我們呼吁審計(jì)委員會(huì)在積極評(píng)估和應(yīng)對(duì)受疫情影響產(chǎn)生的環(huán)境變化時(shí)，考慮以下這六項(xiàng)建議，以優(yōu)化其在治理、監(jiān)督和長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造中的關(guān)鍵作用。這些建議在許多方面并不是全新的期望，而是代表了在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)對(duì)所有公司都高度重要的工作原則。
1. 保持消息靈通：對(duì)不斷演變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及其對(duì)公司目標(biāo)和績(jī)效的潛在影響保持一個(gè)及時(shí)和清晰的了解。
審計(jì)委員會(huì)需要對(duì)公司所有領(lǐng)域——包括從戰(zhàn)略目標(biāo)到日常運(yùn)營(yíng)的敏感性建立和保持一個(gè)深入的了解。因此，能夠涵蓋熟悉的以及新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的可靠監(jiān)控和分析預(yù)測(cè)程序，以及快速響應(yīng)的通信系統(tǒng)是至關(guān)重要的。
2. 溝通與協(xié)作：采用跨部門、跨領(lǐng)域的方式來(lái)監(jiān)督內(nèi)部和外部審計(jì)，并通過(guò)動(dòng)態(tài)的溝通與協(xié)作進(jìn)行報(bào)告。
審計(jì)委員會(huì)負(fù)有廣泛的監(jiān)督職責(zé)，包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督、對(duì)會(huì)計(jì)政策和計(jì)量屬性適當(dāng)性的監(jiān)督、對(duì)外部審計(jì)師的聘任及其工作的監(jiān)督以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行的監(jiān)督等。審計(jì)委員會(huì)必須與治理層優(yōu)先處理的事項(xiàng)保持一致性，并且確保出現(xiàn)需要治理層關(guān)注的事項(xiàng)時(shí)進(jìn)行全面、及時(shí)地報(bào)告。因此，與其他委員會(huì)進(jìn)行溝通交流，尤其是與風(fēng)險(xiǎn)管理、職業(yè)道德、薪酬管理、戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃委員會(huì)的溝通協(xié)作，是審計(jì)委員會(huì)擴(kuò)展專業(yè)知識(shí)、分享見(jiàn)解和加強(qiáng)一致性的重要手段。這種動(dòng)態(tài)的溝通和協(xié)作向內(nèi)外部的利益相關(guān)者提高了公司經(jīng)營(yíng)的透明度。
3. 充分利用可獲取的專業(yè)知識(shí)。為管理層評(píng)估和應(yīng)對(duì)公司不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)及其狀況尋求有效、可靠的證據(jù)和建議。
為了能夠?qū)芾韺邮欠裼行Э刂瞥Ｒ?jiàn)的以及新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做出嚴(yán)格的審查，審計(jì)委員會(huì)必須能夠獲取到豐富的專業(yè)知識(shí)和有見(jiàn)識(shí)的觀點(diǎn)意見(jiàn)。他們應(yīng)充分利用來(lái)自財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)部門、負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的專職人員、管理層的其他代表等的有效證據(jù)和意見(jiàn)，并且還要依賴內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師的獨(dú)立客觀的鑒證和建議。
4. 促進(jìn)持續(xù)的改進(jìn)。鼓勵(lì)創(chuàng)新和變革，以便解決管理漏洞并增強(qiáng)公司的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，加強(qiáng)對(duì)價(jià)值創(chuàng)造的追求。
有效的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐主要解決的是可能性、影響、應(yīng)變能力以及應(yīng)對(duì)不斷變化的情況的能力。隨著公司風(fēng)險(xiǎn)敞口的演變，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施也必須做出相應(yīng)改變。我們?cè)O(shè)計(jì)這些應(yīng)對(duì)措施是為了能夠成功地進(jìn)行決策并消化風(fēng)險(xiǎn)，而不是扼殺進(jìn)步和創(chuàng)新。因此，在某些領(lǐng)域，可以減少或取消控制，以避免效率低下，從而提升績(jī)效。審計(jì)委員會(huì)可以通過(guò)報(bào)告審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)高級(jí)管理層和治理層尋求持續(xù)的改進(jìn)。
5. 全面地思考?？紤]到與其他公司的互聯(lián)性、內(nèi)外部的相互依賴性以及人員的核心重要性，在對(duì)公司及其所面臨的環(huán)境進(jìn)行思考時(shí)應(yīng)采取一種從財(cái)務(wù)目標(biāo)到非財(cái)務(wù)目標(biāo)的廣泛視角。
此次疫情危機(jī)直觀地展示了不同公司之間是如何相互關(guān)聯(lián)的，包括他們的外部環(huán)境以及所賴以生存的有限的共享資源（包括人員）。公司的可持續(xù)性和未來(lái)的成功取決于思維的根本轉(zhuǎn)變，即有效地為計(jì)劃、運(yùn)營(yíng)和報(bào)告提供信息。審計(jì)委員會(huì)將會(huì)非常適合：
● 影響治理層的想法和行為。
● 監(jiān)督并評(píng)估財(cái)務(wù)、社會(huì)和環(huán)境的影響以及創(chuàng)造長(zhǎng)期價(jià)值的機(jī)會(huì)。
●通過(guò)運(yùn)用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)、價(jià)值指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，為利益相關(guān)者投資的增值保值提供支持。
●考核財(cái)務(wù)報(bào)告信息與其他披露信息之間的相關(guān)性和一致性，并對(duì)更大范圍的公司報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督。
6. 擁抱技術(shù)：通過(guò)使用信息技術(shù)以及靈活辦公等來(lái)優(yōu)化審計(jì)委員會(huì)的工作績(jī)效。
在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，遠(yuǎn)程辦公可能將是公司組織運(yùn)營(yíng)的重要方面。審計(jì)師也將通過(guò)遠(yuǎn)程來(lái)操作，他們將評(píng)估遠(yuǎn)程實(shí)施流程，然后將通過(guò)虛擬的網(wǎng)絡(luò)會(huì)議向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交報(bào)告，而不再是當(dāng)面提交。盡管審計(jì)委員會(huì)可以利用技術(shù)手段來(lái)實(shí)現(xiàn)這些遠(yuǎn)程溝通的最優(yōu)化，但是他們?nèi)匀槐仨毰㈤_(kāi)放和信任的關(guān)系。技術(shù)雖然是實(shí)現(xiàn)靈活性和遠(yuǎn)程訪問(wèn)的重要工具，并且應(yīng)該有效地利用它來(lái)提高效率和效益，但是審計(jì)委員會(huì)必須牢記人與人之間溝通交流的價(jià)值。
審計(jì)委員會(huì)要采納這些建議可能還需要加強(qiáng)和完善公司治理機(jī)制，這包括對(duì)治理層及其下屬各委員會(huì)、管理層、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)進(jìn)行更加明確的職責(zé)劃分等。審計(jì)委員會(huì)工作的提升還會(huì)增強(qiáng)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理，完善內(nèi)部控制體系。
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